Законодательное закрепление в ст. 186 ТК РФ положения о том, что за работником-донором сохраняется средний заработок, означает, что работнику за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого выплачивается именно заработная плата. Выплаты донорам не подпадают под те виды выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. Обратите внимание: данная правовая позиция применима в отношении страховых взносов, уплачиваемых не только на основании Федерального закона от 24.07.1998 № 125 ФЗ, но и в силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ (определения ВАС РФ от 05.09.2013 № ВАС-11676/13 по делу № А60-38425/2012, от 01.08.2013 № ВАС-5570/13 по делу № А60-25778/2012 и др.). Аналогичное мнение высказано в письмах Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 № 784 19 и ФСС РФ от 17.11.2011 № 14 03 11/08 13985
Не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные под отчет для приобретения ТМЦ, при условии что работники документально подтвердили понесенные расходы и ТМЦ приняты организацией на учет (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 № 11714/08). В противном случае (при отсутствии документов, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств или их возврат в кассу организации) снятые директором с расчетного счета денежные средства облагаются НДФЛ (постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12 и № 13510/12) Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, отражающим оплату данного товара (работы, услуги). Оформление авансовых отчетов без приложения к ним документов, подтверждающих расходование денежных средств на нужды организации, свидетельствует о том, что полученные денежные средства являются доходом работника и облагаются НДФЛ. Соответственно, организации будут начислены пени и штраф (на основании ст. 123 НК РФ)
Перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных нужно в срок, установленный абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, в частности в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника в банке. Нарушение указанного срока ведет к начислению пеней (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11) Согласно ст. 114, 129, 136 и 139 ТК РФ оплата отпуска относится к заработной плате (оплате труда) работника. При определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных работником в течение соответствующего месяца. Обратите внимание: сформулированная коллегией судей ВАС позиция взята на вооружение нижестоящими судами, которые признают законным начисление пеней (постановления ФАС СЗО от 14.10.2013 по делу № А56-72251/2012, ФАС ЗСО от 12.09.2013 по делу № А67-7726/2012), а коллегия судей ВАС не находит оснований для их пересмотра (Определение от 14.01.2014 № ВАС-19367/13 по делу № А67-7726/2012). Поэтому не следует брать в расчет постановления судов, которые приняты до опубликования Постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11
Несмотря на то что в платежном поручении код ОКАТО указан неправильно и НДФЛ поступил в бюджет иного административно-территориального образования, обязанность по уплате налога признается исполненной, и поэтому пени не начисляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13)
Не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные под отчет для приобретения ТМЦ, при условии что работники документально подтвердили понесенные расходы и ТМЦ приняты организацией на учет (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 № 11714/08). В противном случае (при отсутствии документов, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств или их возврат в кассу организации) снятые директором с расчетного счета денежные средства облагаются НДФЛ (постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 14376/12 и № 13510/12) Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, отражающим оплату данного товара (работы, услуги). Оформление авансовых отчетов без приложения к ним документов, подтверждающих расходование денежных средств на нужды организации, свидетельствует о том, что полученные денежные средства являются доходом работника и облагаются НДФЛ. Соответственно, организации будут начислены пени и штраф (на основании ст. 123 НК РФ)
Перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных нужно в срок, установленный абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, в частности в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника в банке. Нарушение указанного срока ведет к начислению пеней (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11) Согласно ст. 114, 129, 136 и 139 ТК РФ оплата отпуска относится к заработной плате (оплате труда) работника. При определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных работником в течение соответствующего месяца. Обратите внимание: сформулированная коллегией судей ВАС позиция взята на вооружение нижестоящими судами, которые признают законным начисление пеней (постановления ФАС СЗО от 14.10.2013 по делу № А56-72251/2012, ФАС ЗСО от 12.09.2013 по делу № А67-7726/2012), а коллегия судей ВАС не находит оснований для их пересмотра (Определение от 14.01.2014 № ВАС-19367/13 по делу № А67-7726/2012). Поэтому не следует брать в расчет постановления судов, которые приняты до опубликования Постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11
Несмотря на то что в платежном поручении код ОКАТО указан неправильно и НДФЛ поступил в бюджет иного административно-территориального образования, обязанность по уплате налога признается исполненной, и поэтому пени не начисляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13)
