Ссылаться на правовую позицию Президиума и Пленума ВАС можно не только в арбитражном суде, но и на стадии досудебного обжалования решения инспекции.
Наряду с постановлениями Президиума и Пленума ВАС мы в некоторых случаях дополнительно дадим ссылки на определения ВАС и постановления судов кассационной инстанции. Представленная в них позиция не является обязательной для применения, тем не менее она дополняет общую картину.
Позиция ВАС Обоснование, комментарий
Налог на прибыль.
При формировании резерва по сомнительным долгам организация вправе учесть дебиторскую задолженность контрагентов в полной сумме, несмотря на имеющуюся встречную «кредиторку» по этим же контрагентам (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12) Глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником. Прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем наличие такой возможности не должно влечь автоматическую корректировку налогоплательщиком резерва. Напомним, ранее финансовое и налоговое ведомства указывали, что при наличии права на зачет дебиторская задолженность не может учитываться при формировании резерва. Поэтому налогоплательщик вправе сформировать резерв только в той части «дебиторки», которая превышает просроченную кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письма Минфина РФ от 21.09.2011 № 03 03 06/1/579, ФНС РФ от 16.01.2012 № ЕД-4-3/269@). Однако Письмом ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 рассматриваемое постановление направлено нижестоящим налоговым органам для использования в работе
По доходам в виде дивидендов, начисленным за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (за периоды до 2010 года) и выплачиваемым после 2011 года, применяется ставка 0% (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12) Внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 № 368 ФЗ изменения направлены на улучшение положения налогоплательщиков, планирующих применять нулевую ставку в отношении полученных дивидендов. По своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Названный закон не устанавливает запрета на применение налоговой ставки 0% в случае выплаты дивидендов по результатам деятельности за 2010 год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет. Для использования данной ставки необходимо соблюдать только условия о процентном соотношении доли участия и уставного капитала и о сроке владения этой долей
Налог на добавленную стоимость.
Наряду с постановлениями Президиума и Пленума ВАС мы в некоторых случаях дополнительно дадим ссылки на определения ВАС и постановления судов кассационной инстанции. Представленная в них позиция не является обязательной для применения, тем не менее она дополняет общую картину.
Позиция ВАС Обоснование, комментарий
Налог на прибыль.
При формировании резерва по сомнительным долгам организация вправе учесть дебиторскую задолженность контрагентов в полной сумме, несмотря на имеющуюся встречную «кредиторку» по этим же контрагентам (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12) Глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником. Прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования является правом стороны, в связи с чем наличие такой возможности не должно влечь автоматическую корректировку налогоплательщиком резерва. Напомним, ранее финансовое и налоговое ведомства указывали, что при наличии права на зачет дебиторская задолженность не может учитываться при формировании резерва. Поэтому налогоплательщик вправе сформировать резерв только в той части «дебиторки», которая превышает просроченную кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письма Минфина РФ от 21.09.2011 № 03 03 06/1/579, ФНС РФ от 16.01.2012 № ЕД-4-3/269@). Однако Письмом ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 рассматриваемое постановление направлено нижестоящим налоговым органам для использования в работе
По доходам в виде дивидендов, начисленным за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (за периоды до 2010 года) и выплачиваемым после 2011 года, применяется ставка 0% (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12) Внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 № 368 ФЗ изменения направлены на улучшение положения налогоплательщиков, планирующих применять нулевую ставку в отношении полученных дивидендов. По своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Названный закон не устанавливает запрета на применение налоговой ставки 0% в случае выплаты дивидендов по результатам деятельности за 2010 год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет. Для использования данной ставки необходимо соблюдать только условия о процентном соотношении доли участия и уставного капитала и о сроке владения этой долей
Налог на добавленную стоимость.
