Разовые премии, выплаченные работникам, относятся к объекту обложения страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 215/13) Из содержания ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 ТК РФ следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, а значит, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений
НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые при однодневных командировках взамен суточных (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12) При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Однако с учетом направленности и экономического содержания такие суммы могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, а значит, не являются доходом (экономической выгодой) работника. Обратите внимание: Минфин и ФНС также указали, что при отсутствии документального подтверждения осуществления расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке (письма Минфина РФ от 01.03.2013 № 03 04 07/6189 и ФНС РФ от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@ – последний документ размещен на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»). К сведению: аналогичный подход применяется в отношении страховых взносов. В Определении от 14.06.2013 № ВАС-7017/13 по делу № А65-27465/2011 ВАС указал: выплаченные обществом работникам денежные средства при направлении их в служебные командировки сроком на один день являются возмещением расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, в связи с чем не подлежат обложению страховыми взносами. Решения в пользу организаций приняты в постановлениях ФАС ЗСО от 08.11.2013 по делу № А67-362/2013, ФАС ПО от 22.01.2013 по делу № А65-27465/2011, ФАС ЦО от 03.12.2012 по делу № А54-3541/2012 и т. д.
Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови (ее компонентов) и предоставленные в связи с этим дни отдыха, включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 4922/11)
НДФЛ не облагаются суммы, выплачиваемые при однодневных командировках взамен суточных (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12) При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Однако с учетом направленности и экономического содержания такие суммы могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, а значит, не являются доходом (экономической выгодой) работника. Обратите внимание: Минфин и ФНС также указали, что при отсутствии документального подтверждения осуществления расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут освобождаться от обложения НДФЛ в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке (письма Минфина РФ от 01.03.2013 № 03 04 07/6189 и ФНС РФ от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@ – последний документ размещен на официальном сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами»). К сведению: аналогичный подход применяется в отношении страховых взносов. В Определении от 14.06.2013 № ВАС-7017/13 по делу № А65-27465/2011 ВАС указал: выплаченные обществом работникам денежные средства при направлении их в служебные командировки сроком на один день являются возмещением расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, в связи с чем не подлежат обложению страховыми взносами. Решения в пользу организаций приняты в постановлениях ФАС ЗСО от 08.11.2013 по делу № А67-362/2013, ФАС ПО от 22.01.2013 по делу № А65-27465/2011, ФАС ЦО от 03.12.2012 по делу № А54-3541/2012 и т. д.
Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови (ее компонентов) и предоставленные в связи с этим дни отдыха, включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 4922/11)
