Стоимость детских новогодних подарков, переданных безвозмездно работникам организации, облагается НДС. Соответственно, у организации возникает право на применение налогового вычета. Если вычет в декларации не заявлен, налоговый орган, переквалифицировав операцию, обязан уменьшить исчисленную сумму налога на соответствующие налоговые вычеты (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13) Обратите внимание: данный вывод Президиума ВАС применим в любом случае, когда налоговый орган, изменив квалификацию сделки, начислил НДС. Одновременно с доначислением суммы налога инспекторы обязаны оценить возможность применения вычета «входного» НДС. Поэтому, например, если инспекторы доначислили НДС «вмененщику» по операции реализации объекта недвижимости, они не вправе отказать в применении вычета суммы налога, уплаченной при приобретении этого объекта (Постановление ФАС ДВО от 28.10.2013 № Ф03-4959/2013 по делу № А04-1018/2013). Аналогично при переводе по результатам выездной налоговой проверки выручки с ЕНВД на общую систему налогообложения (часть розницы квалифицирована как опт) налогоплательщик не может быть лишен права документально подтвердить размер налоговых вычетов независимо от того, что в налоговых декларациях он их не заявлял (Постановление ФАС УО от 14.10.2013 № Ф09-10204/13 по делу № А76-17838/2012). И еще пример – если в ходе выездной проверки установлена неправомерность применения УСНО (превышен лимит доходов) и начислен НДС по общей системе налогообложения, инспекторы обязаны при определении размера налоговых обязательств учесть право на применение вычетов (Постановление ФАС ДВО от 30.10.2013 № Ф03-4637/2013 по делу № А24-5303/2012)
Ошибочное неотражение затрат в составе налоговых расходов не означает обязанности начисления НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 75/12) В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ к объекту обложения НДС относятся операции по передаче на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль. Таким образом, обязанность по исчислению НДС с указанных хозяйственных операций напрямую связана с невозможностью учета расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. Перечень расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, приведен в ст. 270 НК РФ
Ошибочное неотражение затрат в составе налоговых расходов не означает обязанности начисления НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 75/12) В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ к объекту обложения НДС относятся операции по передаче на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль. Таким образом, обязанность по исчислению НДС с указанных хозяйственных операций напрямую связана с невозможностью учета расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. Перечень расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, приведен в ст. 270 НК РФ
